Iperammortamento 2026: la guida completa alla maggiorazione che sostituisce Transizione 4.0 e 5.0

Dal 1° gennaio 2026 il principale incentivo nazionale per chi investe in beni strumentali tecnologicamente avanzati e nell'autoproduzione di energia rinnovabile non è più un credito d'imposta: è una maggiorazione del costo di ammortamento. Si chiama Iperammortamento ed è lo strumento con cui lo Stato, in continuità con i Piani Transizione 4.0 e 5.0, continua a sostenere la trasformazione digitale ed energetica delle imprese — ma con un meccanismo fiscale diverso, che cambia il modo in cui l'agevolazione arriva in bilancio.

Questa guida spiega cos'è, a chi conviene, quanto vale e come si accede, con i dati verificati direttamente dalla scheda ufficiale del Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT).

Cos'è e perché è importante

L'Iperammortamento reintroduce la logica della maggiorazione del costo di acquisizione dei beni agevolabili, riconosciuta ai soli fini fiscali per il calcolo delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing. In pratica, su un bene che acquisti puoi dedurre fiscalmente un costo maggiorato rispetto a quello effettivamente sostenuto, riducendo l'imponibile ai fini delle imposte sui redditi.

Il punto da capire subito: non è un credito d'imposta compensabile in F24. A differenza di Transizione 4.0 e 5.0, non ricevi un credito da usare per pagare altri tributi, ma una riduzione dell'imponibile ai fini delle sole imposte sui redditi, spalmata sulle quote di ammortamento. Questo significa che il beneficio si realizza nel tempo, in funzione della tua capienza fiscale: per un'impresa in utile è un vantaggio concreto, per chi è in perdita l'effetto va valutato con attenzione.

La misura sostituisce i crediti d'imposta Transizione 4.0 e Transizione 5.0 e si applica agli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.

Chi può accedere

Uno dei punti di forza dell'Iperammortamento è l'ampiezza della platea. Possono beneficiarne tutte le imprese residenti e le stabili organizzazioni con sede in Italia, a prescindere da:

• forma giuridica (ditte individuali, società di persone, società di capitali, cooperative, consorzi);
• settore economico;
• dimensione (micro, piccole, medie e grandi imprese);
• regime fiscale adottato per la determinazione del reddito d'impresa.

È quindi uno strumento trasversale: dalla micro-impresa manifatturiera alla PMI dei servizi, fino alla grande industria.

Cosa si può agevolare

Sono agevolabili due categorie di investimenti, entrambe su beni strumentali nuovi:

1. Beni materiali e immateriali per la trasformazione tecnologica e digitale — ricompresi negli Allegati IV e V alla legge n. 199/2025 (che sostituiscono e aggiornano gli ex Allegati A e B alla legge n. 232/2016), a condizione che siano interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.

2. Beni materiali per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo, anche a distanza, compresi i relativi sistemi di stoccaggio. Attenzione al limite: il dimensionamento degli impianti di produzione di energia elettrica non può eccedere il 105% del fabbisogno energetico della struttura produttiva, calcolato sui consumi medi annui dell'esercizio precedente.

Quanto vale: le tre fasce di maggiorazione

La maggiorazione del costo — per i beni materiali dell'Allegato IV e per gli impianti di autoproduzione — è strutturata a scaglioni sull'importo investito:

• fino a 2,5 milioni di euro: maggiorazione del 180%
• oltre 2,5 e fino a 10 milioni di euro: maggiorazione del 100%
• oltre 10 e fino a 20 milioni di euro: maggiorazione del 50%

Esempio concreto: su un investimento da 100.000 € in un bene agevolabile che rientra nella prima fascia, ai fini fiscali deduci un costo maggiorato del 180%, cioè come se avessi speso 280.000 € — con il relativo risparmio d'imposta distribuito lungo il piano di ammortamento.

Come si accede: la procedura GSE

L'accesso al beneficio passa per il Gestore dei Servizi Energetici (GSE), tramite la piattaforma telematica dedicata. L'impresa trasmette, su modelli standardizzati, le comunicazioni e le certificazioni relative agli investimenti agevolabili. Le comunicazioni riguardano tre momenti:

1. la prenotazione dell'investimento;
2. la conferma al raggiungimento del 20% del costo di acquisizione (comunicazione con data e importo dell'ultima quota di acconto);
3. il completamento dell'investimento.

L'effettività e la conformità degli investimenti devono essere comprovate da una perizia tecnica asseverata e da una certificazione contabile.

Dato operativo aggiornato: dalle ore 12:00 del 15 ottobre 2026 sono aperte sul portale GSE le comunicazioni di completamento degli investimenti, da trasmettere entro il 15 novembre 2028. La comunicazione di completamento deve contenere gli estremi delle fatture dei costi agevolabili e le attestazioni di perizia e certificazione contabile, e non può riguardare beni diversi né importi superiori rispetto alla comunicazione di conferma.

La piattaforma e la documentazione (guida e modelli) sono accessibili dalla sezione dedicata del sito GSE e dall'Area Clienti GSE.

Il quadro normativo

Per chi vuole i riferimenti esatti:

• Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (legge di bilancio 2026), art. 1, commi 427-436: introduce la maggiorazione del costo di acquisizione dei beni strumentali nuovi.
• Decreto interministeriale MIMIT del 7 maggio 2026: modalità attuative (ambito soggettivo e oggettivo, procedura, comunicazioni, oneri documentali).
• Decreto-legge 27 marzo 2026, n. 38, convertito con modificazioni dalla legge 22 maggio 2026, n. 88.

L'opportunità combo: come affiancare altri strumenti

L'Iperammortamento è potente ma, essendo un beneficio fiscale differito, dà il meglio se inserito in una strategia di finanziamento più ampia. Alcune combinazioni da valutare (sempre nel rispetto delle regole di cumulo e dei massimali di aiuto):

• Copertura finanziaria dell'acquisto — Per finanziare materialmente l'acquisto dei macchinari che poi iperammortizzi, la Nuova Sabatini 2026 mette a disposizione un contributo in conto interessi e la variante Nuova Sabatini — Quota PNRR Green & Digitale per i beni green e 4.0. Iperammortamento (beneficio fiscale) e Sabatini (contributo sul finanziamento) operano su piani diversi e possono rafforzarsi a vicenda.

• Mezzogiorno — Se l'impresa investe nelle regioni del Sud, il Credito d'Imposta ZES Unica Mezzogiorno 2026 sui beni strumentali è una leva che si affianca all'agevolazione fiscale sull'ammortamento.

• Autoproduzione energetica lato efficienza — Per gli interventi energetici (seconda categoria agevolabile), il Conto Termico 3.0 copre efficientamento e produzione di calore da rinnovabili con contributo a fondo perduto, su una logica complementare rispetto all'autoproduzione elettrica dell'Iperammortamento.

Regola d'oro sul cumulo: verifica sempre che lo stesso costo non venga agevolato due volte dallo stesso tipo di aiuto. Strumenti con basi e meccanismi diversi (beneficio fiscale vs contributo in conto interessi vs fondo perduto) sono tipicamente compatibili, ma il perimetro va controllato voce per voce prima di impostare il piano.

Scadenze e consigli pratici

• Finestra investimenti: dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
• Comunicazione di completamento: entro il 15 novembre 2028 (portale GSE).
• Documenti chiave: perizia tecnica asseverata + certificazione contabile. Mettili in conto fin dall'inizio nel budget di progetto.
• Interconnessione: per i beni digitali/4.0 l'agevolazione presuppone l'interconnessione al sistema aziendale — non basta acquistare il macchinario, va integrato nei processi.
• Capienza fiscale: trattandosi di una deduzione e non di un credito, valuta con il commercialista l'effetto reale sul tuo reddito imponibile negli anni di ammortamento.

In sintesi: l'Iperammortamento 2026 è il nuovo pilastro nazionale per chi investe in tecnologia e autoproduzione energetica. Cambia la forma dell'incentivo (maggiorazione fiscale anziché credito d'imposta), ma apre a una platea vastissima di imprese e, combinato con gli strumenti giusti, resta una delle leve più efficaci per modernizzare l'azienda.

Dati verificati dalla scheda ufficiale MIMIT "Nuovo Piano Transizione 5.0 - Iperammortamento" (ultimo aggiornamento 15 ottobre 2026) e dalla normativa citata (L. 199/2025 art. 1 commi 427-436; DM 7 maggio 2026; DL 38/2026 conv. L. 88/2026).