Credito d’imposta R&S, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica

Guida pratica al bando

Ogni punto è ricavato dal testo ufficiale: apri «fonte» per leggere la frase originale. Letto il 26 settembre 2026.

Chi può partecipare

• Tutte le imprese residenti in Italia, incluse stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente da natura giuridica, settore, dimensione e regime contabile.

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  «Tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla natura giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione, dal regime contabile e dal sistema di determinazione del reddito ai fini fiscali.»

• Escluse imprese in liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale o altre procedure concorsali.

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  «Sono escluse le imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale, altra procedura concorsuale.»

• Escluse imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell'art. 9, comma 2, del d.lgs. 8 giugno 2001, n. 231.

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  «Sono inoltre escluse le imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell'articolo 9, comma 2, del decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231.»

Requisiti principali

• Obbligo di rispettare normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e corretto adempimento obblighi di versamento contributi previdenziali e assistenziali ai lavoratori.

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  «La fruizione del beneficio spettante è subordinata alla condizione del rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e al corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.»

• Base di calcolo assunta al netto delle altre sovvenzioni o contributi ricevuti per le stesse spese ammissibili.

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  «La base di calcolo del credito d'imposta deve essere assunta al netto delle altre sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti per le stesse spese ammissibili.»

• Certificazione dell'effettivo sostenimento delle spese ammissibili da parte del soggetto incaricato della revisione legale dei conti.

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  «Ai fini del riconoscimento del credito d'imposta, l'effettivo sostenimento delle spese ammissibili deve risultare da apposita certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti.»

Quanto si ottiene

• Credito d'imposta del 10% per ricerca e sviluppo dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2022, fino a quello in corso al 31 dicembre 2031, limite massimo annuale 5 milioni di euro.

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  «Dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2022 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2031, il credito d'imposta è riconosciuto in misura pari al 10%, nel limite massimo annuale di 5 milioni di euro.»

• Credito d'imposta del 5% per innovazione tecnologica dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 fino a quello in corso al 31 dicembre 2025, limite massimo annuale 2 milioni di euro.

  fonte

  «Dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 e fino al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2025, il credito d'imposta è riconosciuto in misura pari al 5%, nel limite massimo annuale di 2 milioni di euro.»

• Credito d'imposta del 5% per design e ideazione estetica dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 fino a quello in corso al 31 dicembre 2025, limite massimo annuale 2 milioni di euro.

  fonte

  «Dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 e fino al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2025, il credito d'imposta è riconosciuto in misura pari al 5%, nel limite massimo annuale di 2 milioni di euro.»

• Credito utilizzabile in compensazione in tre quote annuali di pari importo dal periodo d'imposta successivo a quello in cui vengano poste in essere le attività.

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  «Il credito può essere utilizzato in compensazione ai sensi dell'art. 17 del D. Lgs. 241/1997, in tre quote annuali di pari importo, dal periodo d'imposta successivo a quello in cui vengano poste in essere le attività.»

• Credito non concorre alla formazione della base imponibile ai fini delle Imposte sui redditi e dell'Irap.

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  «Il credito non concorre alla formazione della base imponibile ai fini delle Imposte sui redditi e dell'Irap.»

Spese ammissibili

• Spese di personale ricercatori e tecnici subordinati o autonomi direttamente impiegati in ricerca e sviluppo.

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  «spese di personale relative ai ricercatori e ai tecnici titolari di rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegati nelle operazioni di ricerca e sviluppo»

• Quote di ammortamento, canoni di locazione finanziaria o semplice e altre spese relative a beni materiali mobili e software utilizzati nei progetti di ricerca e sviluppo.

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  «quote di ammortamento, i canoni di locazione finanziaria o di locazione semplice e le altre spese relative ai beni materiali mobili e ai software utilizzati nei progetti di ricerca e sviluppo»

• Spese per contratti di ricerca extra muros con esecuzione diretta da parte del soggetto commissionario delle attività ammissibili.

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  «spese per contratti di ricerca extra muros aventi ad oggetto il diretto svolgimento da parte del soggetto commissionario delle attività di ricerca e sviluppo ammissibili al credito d'imposta.»

• Quote di ammortamento per acquisto da terzi di privative industriali su invenzioni industriali, biotecnologie, topografie o varietà vegetali.

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  «quote di ammortamento relative all'acquisto da terzi, anche in licenza d'uso, di privative industriali relative a un'invenzione industriale o biotecnologica, a una topografia di prodotto a semiconduttori o a una nuova varietà vegetale»

• Spese per servizi di consulenza e servizi equivalenti inerenti alle attività di ricerca e sviluppo ammissibili.

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  «spese per servizi di consulenza e servizi equivalenti inerenti alle attività di ricerca e sviluppo ammissibili al credito d'imposta»

• Spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nei progetti di ricerca e sviluppo ammissibili.

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  «spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nei progetti di ricerca e sviluppo ammissibili al credito d'imposta.»

Come presentare domanda

• Credito deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta in cui sono state sostenute le spese e nei periodi successivi fino al termine dell'utilizzo.

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  «Il credito d'imposta deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta in cui sono state sostenute le spese e in quelle relative ai periodi d'imposta successivi fino a quando se ne conclude l'utilizzo.»

• Credito utilizzabile esclusivamente in compensazione dal periodo d'imposta successivo a quello di sostenimento delle spese, presentando modello F24 tramite servizi telematici Agenzia delle Entrate.

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  «Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello di sostenimento delle spese ammissibili, presentando il modello F24 attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle Entrate.»

• Per design e ideazione estetica: piattaforma informatica creditodesign.mimit.gov.it aperta alle ore 12:00 di martedì 7 luglio per presentare comunicazioni di prenotazione.

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  «è stata disposta alle ore 12:00 di martedì 7 luglio l'apertura della piattaforma informatica per la presentazione delle comunicazioni di prenotazione del credito d'imposta design e ideazione estetica»

Documenti da preparare

• Certificazione dell'effettivo sostenimento delle spese ammissibili da parte del revisore legale dei conti; spese di certificazione riconosciute fino a 5.000 euro per imprese non obbligate alla revisione.

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  «l'effettivo sostenimento delle spese ammissibili deve risultare da apposita certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti. Per le imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, le spese sostenute per adempiere all'obbligo di certificazione sono riconosciute in aumento del credito d'imposta per un importo non superiore a 5.000 euro.»

• Relazione tecnica asseverata illustrante finalità, contenuti e risultati delle attività ammissibili svolte, redatta dal responsabile aziendale e controfirmata dal rappresentante legale dell'impresa.

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  «sono tenute a redigere e conservare una relazione tecnica asseverata che illustri le finalità, i contenuti e i risultati delle attività ammissibili svolte in ciascun periodo d'imposta in relazione ai progetti o ai sotto progetti in corso di realizzazione. Tale relazione deve essere predisposta a cura del responsabile aziendale delle attività ammissibili o del responsabile del singolo progetto o sotto progetto e deve essere controfirmata dal rappresentante legale dell'impresa.»

• Per attività commissionate a terzi, relazione redatta e rilasciata all'impresa dal soggetto commissionario che esegue le attività.

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  «Per le attività ammissibili commissionate a soggetti terzi, la relazione deve essere redatta e rilasciata all'impresa dal soggetto commissionario che esegue le attività.»

Come vengono valutate le domande

• Criteri per ricerca fondamentale, industriale e sviluppo sperimentale dettati dall'art. 2 del decreto 26 maggio 2020 tenendo conto del Manuale di Frascati dell'OCSE.

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  «I criteri per la corretta applicazione di tali definizioni sono dettati dall'art. 2 del decreto 26 maggio 2020 (pdf) del Ministero dello Sviluppo Economico, tenendo conto dei principi generali e dei criteri contenuti nel Manuale di Frascati dell'OCSE.»

• Criteri per innovazione tecnologica e 4.0 dettati dagli artt. 3 e 5 del decreto 26 maggio 2020 tenendo conto del Manuale di Oslo dell'OCSE.

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  «I criteri per la corretta applicazione di tali definizioni sono dettati dagli artt. 3 e 5 del decreto 26 maggio 2020 (pdf) del Ministero dello Sviluppo Economico, tenendo conto dei principi generali e dei criteri contenuti nel Manuale di Oslo dell'OCSE.»

• Per design, criteri dettati dall'art. 4 del decreto 26 maggio 2020 per innovazione significativa della forma e elementi non tecnici o funzionali.

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  «I criteri per la corretta applicazione di tali definizioni sono dettati dall'art. 4 del decreto 26 maggio 2020 (pdf) del Ministero dello Sviluppo Economico.»

Cumulabilità con altri aiuti

• Nel rispetto dei massimali, è possibile applicare il beneficio per più attività ammissibili nello stesso periodo d'imposta se separati analiticamente per progetti e spese pertinenti alle diverse tipologie.

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  «Nel rispetto dei massimali indicati, e a condizione della separazione analitica dei progetti e delle spese ammissibili pertinenti alle diverse tipologie di attività, è possibile applicare il beneficio anche per più attività ammissibili nello stesso periodo d'imposta.»

Attenzione a

• Per design e ideazione estetica, importo complessivo degli investimenti completati non può essere inferiore al 70% dell'ammontare indicato nella comunicazione preventiva.

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  «L'ammontare complessivo degli investimenti agevolabili completati, considerati al lordo delle altre sovvenzioni ricevute sulle stesse spese ammissibili, non può essere inferiore al 70 per cento dell'ammontare indicato nella comunicazione preventiva.»

• Comunicazione di completamento degli investimenti per design deve essere trasmessa entro e non oltre 30 giorni dalla data di chiusura del periodo d'imposta agevolabile.

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  «l'impresa trasmette una comunicazione di completamento degli investimenti dichiarati, entro e non oltre 30 giorni dalla data di chiusura del periodo d'imposta agevolabile.»